美英法韓及我(wǒ)(wǒ)國，文化産業稅收政策，了解一(yī)下(xià)

2018-05-21

稅收作爲調節經濟的重要手段，在支持文化産業發展中(zhōng)發揮着重要的作用。但目前，我(wǒ)(wǒ)國針對文化産業的稅收優惠政策，從稅收優惠内容來看，覆蓋面不足、針對性不強；從稅收優惠時效來看，多數爲臨時性政策，缺乏穩定性；從稅收優惠方式來看，以直接減免爲主、間接優惠較少，優惠措施較爲單一(yī)。

 

作者 | 王宏順

來源 |《中(zhōng)國稅務》 

2017年4月，文化部發布《“十三五”時期文化産業發展規劃》，提出到2020年，文化産業要成爲國民經濟支柱性産業。稅收作爲調節經濟的重要手段，在支持文化産業發展中(zhōng)發揮着重要的作用。進一(yī)步完善文化産業相關稅收政策，構建較爲完備的稅收政策體(tǐ)系，将有力推動文化産業發展。

 

部分(fēn)國家促進文化産業發展的稅收政策

 

• 美國文化産業稅收優惠政策

 

美國文化産業的發展主要靠稅收優惠政策的扶持及政府對各種非營利性文化機構的資(zī)助，其中(zhōng)稅收優惠政策的扶持是最基本的方式。

 

一(yī)是針對特定行業設置較低的稅率，如對非營利性出版機構予以免稅，對電(diàn)影及相關行業目前已有27個州出台了減免企業所得稅的政策，對音樂和數字媒體(tǐ)行業各州也相繼出台了各類稅收優惠政策。

 

二是個人和企業向指定的文化組織捐贈款物(wù)可享受減免稅優惠。據統計，個人捐贈在美國所有文化捐贈中(zhōng)占近90%的份額，這與鼓勵捐贈的稅收優惠政策是分(fēn)不開(kāi)的。

 

三是對從事文化産業的人員(yuán)給予稅收優惠，如美國《個人所得稅法》規定，作家的應納稅所得額可以扣除各種寫作費(fèi)用，這一(yī)費(fèi)用扣除的最高比例可達到60%。

 

• 法國文化産業稅收優惠政策

 

法國一(yī)般商(shāng)品增值稅稅率爲19.6%，而電(diàn)影、圖書(shū)、藝術品等文化産業适用5.5%的低稅率，報刊行業以及新創作演出的前140場适用2.1%的特低稅率。此外(wài)，針對報刊行業，法國還推出了企業所得稅減免、職業稅（職業稅是地方對所有從事非工(gōng)資(zī)性職業活動的法人或自然人征收的稅）減免等稅收優惠政策。

 

• 英國文化産業稅收優惠政策

 

英國爲支持文化産業發展，對圖書(shū)、報刊、藝術品、文化服務、電(diàn)影票(piào)房收入及相關的勞務和商(shāng)品免征增值稅。電(diàn)影行業相對例外(wài)，英國對電(diàn)影票(piào)房收入加征“伊迪稅”，但會将部分(fēn)伊迪稅收入劃入英國電(diàn)影制作基金，用于資(zī)助拍攝電(diàn)影的制片人，以扶持英國電(diàn)影行業的發展。

 

• 韓國文化産業稅收優惠政策

 

韓國稅法規定，在文化企業創立的前4 年按應納所得稅額的10%征收公司所得稅，第5年爲40%，第6年爲70%，從第7年起才全額征稅。在增值稅方面，書(shū)籍、雜(zá)志(zhì)、藝術品等收入免稅。

 

從上述4個國家的文化産業稅收優惠政策中(zhōng)，我(wǒ)(wǒ)們發現，這些國家通常會對文化産業實行差别稅率，以促進文化産業發展。此外(wài)，還會在産業發展初期給予稅收政策支持，并對從事文化産業的人員(yuán)給予一(yī)定的稅收優惠。

 

進一(yī)步完善支持文化産業發展的稅收政策體(tǐ)系 

 

一(yī)個産業要發展成爲支柱型産業，通常在發展初期離(lí)不開(kāi)政府的扶持。目前，我(wǒ)(wǒ)國針對文化産業的稅收優惠政策，從稅收優惠内容來看，覆蓋面不足、針對性不強；從稅收優惠時效來看，多數爲臨時性政策，缺乏穩定性；從稅收優惠方式來看，以直接減免爲主、間接優惠較少，優惠措施較爲單一(yī)。

 

筆者認爲，可考慮從以下(xià)幾個方面着手，進一(yī)步完善我(wǒ)(wǒ)國支持文化産業發展的稅收政策體(tǐ)系。

 

• 實施差别稅收政策

 

基于現階段文化産業規模、類型的不同，在制定稅收政策時要有重點地進行扶持。如對于初創期的文化企業，除普惠型稅收優惠外(wài)，可增加針對初創期文化企業的稅收優惠，鼓勵其發展壯大(dà)；

 

對于成熟期的文化企業，稅收政策的側重點在于支持企業深度發展，提高其在管理、技術、産品等方面的創新能力，要在出口退（免）稅、稅收抵免等方面給予更大(dà)的優惠力度，以推動企業穩步發展。

 

• 減輕文化企業稅收負擔

 

在增值稅方面，對文化産業中(zhōng)的無形資(zī)産、品牌價值、人才價值等，有針對性地擴大(dà)抵扣範圍；适當下(xià)調部分(fēn)文化産業增值稅稅率，特别是與民族文化相關的文化産品增值稅可考慮設爲低稅率，以進一(yī)步吸引社會資(zī)本注入。

 

在企業所得稅方面，對文化産業企業所得稅可考慮适用15%的優惠稅率，并可考慮對文化産業實行自盈利之日起“兩免三減半”政策；對文化産業的捐贈，可适當提高企業所得稅稅前扣除比例，通過稅收的引導，鼓勵對文化産業的捐贈。 

 

• 加大(dà)對文化産業從業者的扶持力度

 

對個人的文化創作行爲，在征收個人所得稅時，允許其應納稅所得額扣除各項成本費(fèi)用，如創作原材料、創作設備等；對個人的文化創作方面的轉讓、授權使用等收入要适當減免個人所得稅；對文化産業從業人員(yuán)獲得的股權激勵暫不繳納個人所得稅，等到取得分(fēn)紅或所得時再繳納個人所得稅。

 

• 建立健全文化服務貿易和“走出去(qù)”的稅收政策

 

目前文化創意企業無法享受出口退（免）稅政策，這不利于我(wǒ)(wǒ)國文化創意企業參與國際市場競争。爲此，建議将從事開(kāi)發創意的文化企業定位爲生(shēng)産型出口企業，并适當提高進入國際市場的動漫遊戲、電(diàn)子出版物(wù)等新興文化産品的退稅率。