财政部和稅務總局延續動漫産業增值稅政策：實際稅負超過3%的部分(fēn)，

2018-05-07

 

稅收優惠

 

财政部、稅務總局近日發布通知(zhī)，爲促進我(wǒ)(wǒ)國動漫産業發展，繼續實施動漫産業增值稅政策。自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業增值稅一(yī)般納稅人銷售其自主開(kāi)發生(shēng)産的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分(fēn)，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。

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關于延續動漫産業增值稅政策的通知(zhī)

      财稅〔2018〕38号

 

各省、自治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生(shēng)産建設兵團财政局：

 

　　爲促進我(wǒ)(wǒ)國動漫産業發展，繼續實施動漫産業增值稅政策。現将有關事項通知(zhī)如下(xià)：

 

　　一(yī)、自2018年1月1日至2018年4月30日,對動漫企業增值稅一(yī)般納稅人銷售其自主開(kāi)發生(shēng)産的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分(fēn)，實行即征即退政策。

 

　　二、自2018年5月1日至2020年12月31日,對動漫企業增值稅一(yī)般納稅人銷售其自主開(kāi)發生(shēng)産的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分(fēn)，實行即征即退政策。

 

　　三、動漫軟件出口免征增值稅。

 

　　四、動漫軟件，按照《财政部 國家稅務總局關于軟件産品增值稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2011〕100号）中(zhōng)軟件産品相關規定執行。

 

　　動漫企業和自主開(kāi)發、生(shēng)産動漫産品的認定标準和認定程序，按照《文化部 财政部 國家稅務總局關于印發＜動漫企業認定管理辦法（試行）＞的通知(zhī)》（文市發〔2008〕51号）的規定執行。

 

　　五、《财政部 國家稅務總局關于動漫産業增值稅和營業稅政策的通知(zhī)》（财稅〔2013〕98号）到期停止執行。

 

　　财政部 稅務總局

 

　　2018年4月19日

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延伸閱讀1：

動漫扶持從産業兩端開(kāi)始

　　高銘辰

　　動漫企業的稅收政策不大(dà)好說，我(wǒ)(wǒ)隻能從别的角度“旁敲”幾句：從工(gōng)商(shāng)注冊看，目前的經營範圍裏沒有“動漫”這個行業性詞彙，大(dà)多數動漫企業注冊的是電(diàn)腦制作、圖文制作等；就北(běi)京動漫企業而言，必須是經過認證的動漫企業才能享有稅收減免，此外(wài)，入駐一(yī)些文化産業園區也會有相應稅收優惠。

　　但我(wǒ)(wǒ)們更要關注的問題是，大(dà)多數動漫企業是初創型企業、小(xiǎo)微企業，它們的生(shēng)存困境主要有兩點：

　　一(yī)是房屋租金。比如在北(běi)京，一(yī)個位置較好（如東三環）的、四五十平方米的辦公空間，一(yī)年房租超過8萬元，對一(yī)個創業初期的團隊（公司）來說，就算按照20%-30%的利潤率，每年營業額要達到多少才足夠支付房租？進入文化産業園區的動漫企業可以享受優惠，但房租依然，隻是比外(wài)面少一(yī)些，這個扶持力度對初創型企業來說還是不夠。

　　二是人員(yuán)開(kāi)支。以一(yī)個影視動畫特效制作型團隊爲例，該團隊租下(xià)了一(yī)個四合院，有30多位員(yuán)工(gōng)，一(yī)年有500多萬元的營業額，但風險非常高，因爲30多人的開(kāi)支和60萬元的房租成本是“硬”的。對于技術型或制作型企業而言，活兒接得多，員(yuán)工(gōng)也會增多，企業的經營壓力和風險也會随之提高。

　　在針對動漫産業的各項扶持中(zhōng)，稅收優惠政策隻是一(yī)小(xiǎo)部分(fēn)。動漫産業發展的核心是兩端--前端是好的内容（劇本、形象），後端是解決内容變現的渠道。因此，動漫扶持政策應當從産業兩端開(kāi)始，一(yī)是幫助企業解決内容的問題，由真正懂市場的人去(qù)給産品糾錯，比如目标市場的選擇是否正确，動漫作品的形式、形象、内容怎樣做才能更吸引人等；二是通過政府、文化産業園區、民間資(zī)本和實業進行政策、資(zī)金、資(zī)源的整合，幫助動漫企業搭建服務平台。比如在電(diàn)影或動畫電(diàn)影項目的内容策劃階段，通過電(diàn)影立項評估體(tǐ)系和卡通形象測評體(tǐ)系、劇本預演技術（把劇本通過快速動畫軟件做成融資(zī)預演片）等進行詳盡分(fēn)析，确定項目的可行性，以降低風險。

 

 

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延伸閱讀2：

              财稅怎樣支持文化産業發展

 

    國家财政部财政科學研究所副所長蘇明介紹财稅支持對于文化産業發展的意義、原則以及九個支持手段，蘇明指出，中(zhōng)國财政發展進入了一(yī)個新的階段，也有能力“在文化産業發展方面做幾件大(dà)事兒”。

         解讀中(zhōng)央财稅改革發展重點
   蘇明表示，中(zhōng)央對财稅改革的定位是“财政是國家治理的基礎和重要支柱”，下(xià)一(yī)步，财稅改革的三大(dà)重點是：預算改革、稅制改革、财政體(tǐ)制改革。對中(zhōng)央财稅改革，他進行了自己的解讀：
    1、下(xià)一(yī)步财政政策的走向依然是積極的财政政策，不能太保守，依然要增加投資(zī)來促進經濟的發展。文化也是下(xià)一(yī)步政府要支持的一(yī)個方面。
    2、财政支出的重點：三農、社保、環保、科技、教育、文化及重要産業的發展。蘇明認爲，财政支出要轉變觀念，不要過多的考慮所有制問題，要按照國家的政策導向來支持産業和企業的發展；綜合運用各種财稅手段，創新支持産業和企業。
    3、中(zhōng)國稅制改革是綜合性、系統性的改革。即有減稅也有增稅。減稅主要體(tǐ)現在五個方面：營改增、企業所得稅、個人所得稅、出口退稅、關稅；增稅也包括五個方面，包括資(zī)源稅、環境稅、碳稅、房産稅、消費(fèi)稅。

         财稅政策支持文化産業的發展的意義
    談及财稅政策爲什麽支持文化産業的發展，蘇明強調，文化産業關系到國家軟實力的建設，同時，對我(wǒ)(wǒ)國經濟的增長、經濟結構的調整都有重要意義，具體(tǐ)說來：
    從國家軟實力來看，我(wǒ)(wǒ)國經濟硬實力近年來發展迅速，但很大(dà)的問題是，軟實力仍有待提高，文化産業在國際上的話(huà)語權、中(zhōng)國文化的傳播力和影響力，仍有很大(dà)的差距；文化産業是新的經濟增長點；文化産業發展好了，也是經濟發展的重要引擎。
    此外(wài)，蘇明強調，2013年，第三産業産值第一(yī)次超過第二産業，文化産業的發展目标和公共财政改革發展的目标是一(yī)緻的，财政應給予支持；2013年，财政收入12.9萬億元。與1978年比較，财政實力增長了117倍，可以說中(zhōng)國财政發展進入了一(yī)個新的階段，也有能力“在文化産業發展方面做幾件大(dà)事兒”。

        财稅政策支持文化産業發展的原則
    蘇明指出，包括稅收、财政支出、專項資(zī)金、财政貼息等财稅政策對文化産業的支持仍然不夠，資(zī)金規模有待提高，重視方向也需要更好的把握，更重要的是，支持的手段需要創新。需要把握幾個思路：
    1、市場引導和政府支持要并存。文化産業的發展，總體(tǐ)上不能完全市場化，也不能完全靠政府；
    2、綜合運用各種财政手段；
    3、區分(fēn)文化産業不同的行業、不同行業的不同發展階段，明确重點方向、明确扶持環節；
    4、通過政府的扶持，引導更多、更好社會資(zī)本進入到文化産業的發展中(zhōng)。

         财稅政策支持文化産業發展的九個手段
    1、财政補助。把财政的補助資(zī)金補助在生(shēng)産、消費(fèi)環節。補助在消費(fèi)環節，也即是補助給消費(fèi)者，在蘇明看來，支持了消費(fèi)者，就等于資(zī)助了生(shēng)産，支持了文化産業的發展。
    2、大(dà)量運用财政貼息的政策。文化企業在銀行的貸款利息，财政可以全部或部分(fēn)承擔。
    3、股權投資(zī)。财政資(zī)金爲了扶持文化産業和文化企業的發展，在企業當中(zhōng)占有一(yī)定比例的股份。
    4、發展擔保事業。政府不能擔保企業的貸款。财政要大(dà)力支持擔保事業的發展，想辦法把小(xiǎo)微文化企業同銀行的關系打通。财政資(zī)金可以對擔保公司進行注資(zī)，同時可以考慮設立擔保風險補償金，在擔保公司遇到困難和危機的時候，幫助擔保公司緩解難題，使得小(xiǎo)微文化企業從銀行中(zhōng)順利得到資(zī)金。
    5、政府采購。運用财政的資(zī)金，向全社會購買設備，購買服務。2013年，政府采購資(zī)金一(yī)萬三千億，下(xià)一(yī)步，政府采購的規模和比重要繼續提高、範圍要繼續拓寬，文化産品的采購，将是政府服務采購的内容之一(yī)，蘇明指出，政府采購要成爲促進産業發展的重要工(gōng)具，發展綠色采購、中(zhōng)小(xiǎo)企業采購、技術創新采購、政府購買公共服務，政府還将購買公共服務，包括購買文化産品、組織電(diàn)影放(fàng)映、劇團下(xià)鄉，推動文化産業發展。
    6、政府資(zī)本與社會資(zī)本相結合。蘇明将此描述爲“運用私人資(zī)本幹政府的事”，把社會資(zī)本調動起來，發展文化産業，是中(zhōng)國下(xià)一(yī)步文化産業投融資(zī)的突破口。
    7、稅收優惠。以産業優惠爲主，區域優惠爲輔，要減免文化産業相關稅收，通過投資(zī)抵免、加速折舊(jiù)、加計扣除、減計收入、延期納稅等手段促進文化産業的發展。
    8、年度預算與中(zhōng)期預算框架結合。财政預算不止考慮一(yī)年，要考慮中(zhōng)長期。文化産業的發展，要思路清晰、規劃長遠。
    9、績效評價。要對已經推出的政策以及扶持的資(zī)金使用情況進行監督。 

 

信息來源：文化産業新視界